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Régimen General
Art. 14 - A
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Régimen Pro Pyme
Art. 14 –D
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Art. 14 – D - N° 3
(General)
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Art. 14 – D - N° 8 (Transparencia)
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Régimen
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Parcialmente
Integrado
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Integrado
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Exento de IDPC
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Características
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·
Este sistema está orientado a las grandes empresas, se mantiene (El
Rincón Tributario) la mecánica operativa del régimen del Art. 14 letra B),
vigente hasta el 31 de diciembre de 2019, toda vez que se tributa con
impuestos finales sólo cuando las utilidades que genera la empresa se
retiren, remesen o se distribuyan.
·
La Renta Líquida Imponible se
determina (El Rincón Tributario) según las normas generales de los artículos
29 al 33 de la LIR.
·
La tasa del IDPC es del 27%, y se
tendrá derecho como crédito la (El Rincón Tributario) imputación parcial del
65% contra impuestos finales.
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·
Este sistema se encuentra enfocado
para las PYMES, y los propietarios (El Rincón Tributario) deberán tributar
con impuestos finales sólo cuando las utilidades que genera la empresa se
retiren, remesen o se distribuyan.
·
El resultado tributario, se
obtiene como norma general en base a ingresos (El Rincón Tributario) percibidos
y gastos pagados, estando obligados a llevar contabilidad completa con la
posibilidad de optar a una simplificada.
·
La tasa del IDPC es del 25%, y se
tendrá (El Rincón Tributario) derecho como crédito la imputación total contra
impuestos finales.
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·
Este sistema se encuentra enfocado
para las PYMES, y cuyos (El Rincón Tributario) propietarios sean contribuyentes
de impuestos finales.
·
El resultado tributario, se
obtiene como norma general en base a ingresos percibidos y gastos pagados, (El
Rincón Tributario) están liberada de llevar contabilidad completa con la
posibilidad de optar por llevar contabilidad completa.
·
Están liberada del IDPC, y el
resultado tributario (El Rincón Tributario) se atribuye a los dueños, quienes
deberán tributar con los impuestos finales la renta de la entidad.
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Tasa del IDPC
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27%
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25%
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Se encuentra
liberado del Impuesto de Primera
Categoría (IDPC), por lo cual no hay tasa que aplicar.
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Crédito de Primera Categoría
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Imputación Parcial: Permite una deducción parcial del 65% de crédito
por Impuesto de Primera Categoría (IDPC) (El Rincón
Tributario) en los impuestos
finales de la Ley de la Renta (IGC o IA, según corresponda).
Nota: Para los residentes de países con los que se tiene un
convenio para evitar la doble
tributación, el crédito del IDPC será del 100%. Lo mismo respecto de los
residentes de países con los (El Rincón Tributario) cuales Chile haya suscrito un convenio de doble
tributación al 1º de enero de 2020 que no se encuentre vigente, esto hasta el
31 de diciembre de 2026.
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Imputación Total: Permite la imputación total (100%) del crédito
de primera categoría (IDPC) contra los (El Rincón
Tributario) impuestos finales de
la Ley de la Renta (Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional).
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Sin Imputación: Al estar liberado del Impuesto de Primera
Categoría (IDPC), no habrá crédito para imputar contra los impuestos finales.
(El Rincón Tributario)
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Requisitos
Generales
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No se exigen requisitos especiales, por lo cual pueden optar a este
régimen todos los contribuyentes.
Cabe destacar que el SII, podrá reclasificar a contribuyentes del
Art. 14 – A al régimen del Art. 14 D, N° 3, cuando los ingresos de su giro al
(El Rincón Tributario) término
del ejercicio, en el año de inicio de actividades no superen las 1.000 UF y
siempre que cumpla los requisitos del régimen Pro Pyme.
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Se debe
ser PYME, y se entenderá por tal, si se cumplen los siguientes requisitos “copulativos”:
·
Capital efectivo al inicio de
actividades no superen las 85.000 UF.
·
Que el promedio de ingresos
brutos del giro, de los tres últimos (El
Rincón Tributario) ejercicios, no excedan las 75.000
UF, y que se mantenga en ese promedio. Una vez ingresado al régimen, el
promedio de las 75.000 UF, se calcula considerando solamente los años acogido
a este régimen.
Nota: Se podrá superar por una sola vez el promedio de las 75.000 UF
(perdonazo), con todo los ingresos brutos de (El Rincón Tributario) un
ejercicio no podrá exceder las 85.000 UF.
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Se debe ser PYME, y se entenderá por tal, si se cumplen los
siguientes requisitos “copulativos”:
·
Capital efectivo al inicio de
actividades no superen las 85.000 UF.
·
Que el promedio de ingresos brutos del giro,
de los tres últimos ejercicios, no excedan las 75.000 UF, (El Rincón Tributario) y que se
mantenga en ese promedio. Una vez
ingresado al régimen, el promedio de las 75.000 UF, se calcula considerando
solamente los años acogido a este régimen.
·
Deberá estar conformada por
contribuyentes (El Rincón
Tributario) afectos a Impuestos Finales (Impuesto Global o
Adicional)
Nota: Se podrá superar por una sola vez el promedio de las 75.000 UF
(perdonazo), con todo los ingresos brutos de un ejercicio no podrá exceder
las 85.000 UF (El Rincón Tributario).
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Restricción de ingresos sobre
ciertas actividades
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No
Aplica
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Del total de los ingresos brutos del ejercicio, de las siguientes
actividades no (El Rincón Tributario) pueden superar el 35% del total:
·
Ingresos de
actividades del N° 1 y 2 del Art. 20 de la LIR (salvo en el caso de los
ingreso de la actividad agrícola).
·
Participación
en contratos de asociación (El Rincón Tributario) o cuentas en participación.
·
Posesión o tenencia
de derechos sociales, acciones o cuotas de fondos de inversión.
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IDEM
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Modalidad de tributación de
los propietarios
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Se tributa en virtud de los retiros, remesas o distribuciones
efectivas
|
Se tributa en virtud de los retiros, remesas o distribuciones efectivas.
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Se tributa por atribución de las renta. Al estar
liberado del IDPC, los dueños se afectan con impuestos finales (impuesto
Global Complementario o Adicional) sobre la base imponible que (El Rincón
Tributario) determine la empresa.
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Sistema Contable
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·
Mediante contabilidad completa
|
·
Mediante contabilidad completa
(norma general), sin embargo la determinación del resultado (El Rincón
Tributario) será mediante un ajuste simplificado.
·
Opcionalmente podrán hacerlo
mediante contabilidad simplificada, según art. 68 de LIR.
·
Aunque se opte por llevar contabilidad
simplificada, podrán llevar contabilidad completa, pero (El Rincón
Tributario) el resultado final es mediante el sistema simplificado.
|
·
Mediante contabilidad
simplificada, según art. 68 de LIR.
·
Para el control de sus ingresos y
egresos utilizarán el Registro de Compras y Ventas (RCV), salvo quienes no se
encuentren obligados a llevar (El Rincón Tributario) tal registro, deberán
llevar un libro de ingreso y egreso, donde se anotaran los ingresos percibido
o devengados y los egresos pagados y adeudados.
·
Adicionalmente se deberá llevar
un libro de caja.
·
Se podrá llevar contabilidad
completa, pero no alterara la determinación (El Rincón Tributario) del
resultado según procedimiento simplificado.
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Determinación Renta Liquida
(RLI)
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Se determina
según las normas de los artículos 29° al 33°, y el artículo 41 de la LIR.
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La base
imponible del IDPC, se determina mediante la diferencia entre los ingresos
percibidos en el ejercicio y los (El Rincón Tributario) gastos pagados en el
mismo ejercicio, aplicándose ciertos ajustes.
+
|
Ingresos del giro percibidos del ejercicio
|
-
|
Gastos o Egresos pagados en el ejercicio
|
=
|
Base Imponible de IDPC
|
Salvo que se encuentren relacionados con contribuyentes
del Art. 14 letra A, en tal caso deberán determinar la base imponible (El
Rincón Tributario) considerando los ingresos percibidos o devengados y los
egresos pagados o adeudados, conforme a las normas generales.
|
La renta
atribuida que deberán declarar los dueños, que afectaran con impuestos
personales, se determinara mediante la diferencia entre los ingresos (El
Rincón Tributario) percibidos en el ejercicio y los gastos pagados en el
mismo ejercicio, aplicándose ciertos ajustes.
Se deben
considerar todos los ingresos y egresos, sin considerar su fuente, origen o
si se trata de rentas afectas, exentas o no gravadas.
+
|
Ingresos del giro percibidos del ejercicio
|
-
|
Gastos o Egresos pagados en el ejercicio
|
=
|
Renta Atribuida
|
Salvo que se encuentren relacionados con
contribuyentes del Art. 14 letra A, en tal caso deberán determinar la base
imponible considerando (El Rincón Tributario) los ingresos percibidos o
devengados y los egresos pagados o adeudados, conforme a las normas
generales.
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Ajustes contables
especiales
|
No se contemplan ajustes contables especiales.
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·
Estarán
liberados de aplicar corrección monetaria.
·
Aplicaran la
depreciación instantánea e integra en
el mismo ejercicio que sean adquiridos (El Rincón Tributario) los bienes o
fabricados.
·
Las
existencias e insumos al 31 de diciembre del ejercicio, se reconocerán como
gasto o egreso en el mismo (El Rincón Tributario) ejercicio.
|
Se encuentran
liberados de:
·
Llevar
contabilidad completa
·
Aplicar
corrección monetaria.
·
Practicar (El
Rincón Tributario) inventarios y confeccionar balances.
·
Efectuar
depreciaciones
·
Llevar
registros empresariales
Deberán
efectuar:
·
Depreciación
instantánea e integra en el mismo ejercicio.
·
Las
existencias e insumos al 31 de diciembre del ejercicio, se reconocerán (El
Rincón Tributario) como gasto o egreso en el mismo ejercicio.
·
Deberán
incluir todos los ingresos y egreso sin distinguir la fuente el origen, si se
trata de rentas afectas o no.
·
Forman parte
de los ingresos las rentas obtenidas de participaciones en inversiones del
régimen Art. 14 –A o Art. 14 – B (rentas presuntas y otros sistemas de rentas
efectivas), estas (El Rincón Tributario) participaciones se incorporan
incrementadas por el IDPC, que le corresponda.
·
El crédito
asociado a las participaciones en otras entidades constituirá crédito contra
los impuestos finales.
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Determinación de Capital
Propio Tributario
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Se rige por las normas generales
del Art. 41 de la LIR.
|
Determinan un capital propio
tributario simplificado al 1° de enero de cada año, (El Rincón Tributario) mediante
las siguientes reglas:
+
|
Monto de Capital aportado
|
+
|
Base Imponible de IDPC de cada año
|
+
|
Rentas percibidas con motivo de la
participación en otras empresas
|
-
|
Disminución de capital
|
-
|
Las pérdidas
|
-
|
Gastos rechazados pagados del Inc. 2° del Art.
21 de LIR
|
-
|
Retiros y distribuciones efectuada cada año
|
=
|
Capital Propio Tributario Simplificado
|
EL CPT, será informado por el SII,
para que el contribuyente lo ratifique o lo complemente.
|
Solo si exceden los ingresos de
50.000 UF, deberán determinar un Capital Propio Tributario Simplificado, al
1° de enero de cada año, mediante las siguientes reglas:
+
|
Monto de Capital aportado
|
+
|
Base Imponible para atribuir de cada año
|
+
|
Rentas percibidas con motivo de la
participación en otras empresas
|
-
|
Disminución de capital
|
-
|
Las pérdidas
|
-
|
Gastos rechazados pagados del Inc. 2° del Art.
21 de LIR
|
-
|
Retiros y distribuciones efectuada cada año
|
=
|
Capital Propio Tributario Simplificado
|
EL CPT, será informado (El Rincón
Tributario) por el SII, para que el contribuyente lo ratifique o lo
complemente.
Nota: si los ingresos del
contribuyente no superan las 50.000 UF, no se encontrará en la obligación de
efectuar una (El Rincón Tributario) determinación del Capital Propio
Tributario.
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Asignación de créditos
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Cuando los
retiros, remesas o distribuciones resulten gravados con el IGC o IA, y se
mantenga a la fecha de imputación un remanente de (El Rincón Tributario) SAC,
el crédito será al monto menor entre:
·
Monto del
retiro, remesa o distribución X 36,9863%, considerando tasa vigente del 27%
{(27/73)X100} = 36,9863%
·
El monto
total del crédito del SAC
|
Cuando los
retiros, remesas o distribuciones resulten gravados con el IGC o IA, y se
mantenga a la fecha de imputación (El Rincón Tributario) un remanente de SAC,
el crédito será al monto menor entre:
·
Monto del
retiro, remesa o distribución X 33,3333%, considerando tasa vigente del 25%
{(25/75)X100} = 33,3333%
·
El monto
total del crédito del SAC
Imputación en SAC
|
Sin restitución
|
Con restitución (origen Art 14-A)
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Sin D° Dev
|
Con D°
Dev.
|
Sin D° Dev.
|
Con D°
Dev.
|
1°
|
2°
|
3°
|
4°
|
|
La entidad al
no afectarse con Impuesto de Primera Categoría, por lo cual no tendrá derecho
al Crédito de IDPC.
Contra los
impuestos finales tendrá derecho:
·
Crédito por (El
Rincón Tributario) activo fijo (art. 33 bis), este crédito no puede exceder
la base imponible si hubiese estado afecta.
·
Crédito por
IDPC, respecto de retiros o dividendos recibidos
|
Registros
|
Los
registros que deben llevar:
·
RAI
·
DDAN
·
REX
·
SAC
|
Los
registros que deben llevar:
·
RAI
·
DDAN
·
REX
·
SAC
|
Se encuentra liberado de llevar
registros empresariales.
|
Liberación de registro
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Quedan
liberados de llevar registros, siempre y cuando no mantengan rentas en el
registro REX, pero deberán mantener el registro SAC. (El Rincón Tributario) Por
tanto todas las rentas se afectaran con impuestos finales, con el derecho a
créditos según SAC, cuando corresponda.
En caso de
devolución de capital (incluido su reajuste), se deberán reconstruir los
registros.
|
Quedan
liberados de llevar registros, siempre y cuando no mantengan rentas en el
registro REX, pero se deberá mantener el registro SAC. (El Rincón Tributario)
Se podrá eximir de la obligación de estos registros, en caso de las modificaciones de capital,
retiros o distribuciones y en general las operaciones que afecten el capital
propio o los créditos respectivos se realicen mediante DTE, según determine
el SII. Si la entidad no emite DTE, la empresa deberá confeccionar todos los
registros.
Por tanto
todas las rentas se afectaran con (El Rincón Tributario) impuestos finales,
con el derecho a créditos según SAC, cuando corresponda (sin considerar orden
de imputación).
|
No
Aplica
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Orden de Imputación
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Se rigen por el siguiente orden de imputación:
1°.- RAI
2°.- DDAN
3°.- REX
4°.- Utilidad de Balance retenidas en exceso a las tributarias
5°.- Devolución de capital (hasta la concurrencia en la participación
del propietario). La devolución se deberá formalizar hasta febrero de año
siguiente.
6°.- Lo que exceda de lo anterior, se afecta a Impuestos (El Rincón
Tributario) Finales
|
Se rigen por el siguiente orden de imputación:
1°.- RAI
2°.- DDAN
3°.- REX
4°.- Utilidad de Balance retenidas en exceso a las tributarias
5°.- Devolución de capital (hasta la concurrencia en (El Rincón
Tributario) la participación del propietario). La devolución se deberá formalizar
hasta febrero de año siguiente.
6°.- Lo que exceda de lo anterior, se afecta a Impuestos Finales
|
No existe orden de imputación respecto de los retiros, remesas o
distribuciones.
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Tasa de PPM
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Determinan la tasa variable según el Art. 84, letra a) de la LIR.
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Aplicaran las siguientes reglas:
·
Año de inicio de actividades aplican tasa de
0,25%
·
Si el ingreso del giro del año anterior (El
Rincón Tributario) No excede 50.000 UF, la tasa será de 0,25%.
·
Si el ingreso del giro del año anterior excede 50.000
UF, la tasa será de 0,5%.
|
Aplicaran las siguientes reglas:
·
Año de inicio de actividades aplican tasa de
0,2%
·
Si el ingreso del giro del año anterior No
excede 50.000 UF, la tasa será de 0,2%.
·
Si el ingreso del giro (El Rincón Tributario) del
año anterior excede 50.000 UF, la tasa será de 0,5%.
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Propuesta de Renta por el SII
|
No Aplica
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El SII entre los días 15 y 30 de abril, en virtud de la información
del RCV, presentará una propuesta de Declaración de Renta, y será deber del (El
Rincón Tributario) contribuyente complementarla y ajustarla.
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IDEM
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Deducción de 50% la RLI, con
tope de 5.000 UF
(Art. 41 – E)
|
Se podrá deducir hasta un 50% de tal RLI que se mantenga invertida en la empresa, la
cual no podrá exceder (El Rincón Tributario) del equivalente a 5.000 UF.
Siempre y cuando se cumplan ciertos requisitos.
|
Se podrá deducir hasta un 50% de tal RLI que se mantenga invertida en la empresa, la
cual no podrá exceder del equivalente a 5.000 UF. Siempre y cuando se cumplan
ciertos (El Rincón Tributario) requisitos.
|
No Aplica
|
Pago Voluntario de Impuesto de
Primera Categoría
(IDPCV)
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Cuando al término del ejercicio no hay créditos en registro SAC para
imputar a los retiros, distribuciones o (El Rincón Tributario) remesas
afectos a impuestos finales, o estos créditos son insuficientes, la entidad
podrá optar por pagar voluntariamente a título de IDPC una cantidad tal que
operará como crédito de primera categoría que podrá imputarse a aquellos
retiros, remesas o distribuciones (Art. 14, letra A, N° 6).
|
No Aplica
|
No Aplica
|
Ingreso Diferido por cambio de
Régimen
|
No Aplica
|
No Aplica
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Si se cambia
de un 14-A o 14-D, N°3, a un Régimen Pro Pyme Transparente, se deberá determinar un ingreso diferido,
correspondiente a:
+
|
Capital Propio Tributario
|
-
|
Capital Pagado, considerando sus aumentos y
disminuciones
|
-
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Registro REX
|
+
|
Incremento de IDPC (según SAC)
|
=
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INGRESO DIFERIDO (Imputado hasta 10 años)
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Este Ingreso Diferido,
se podrá imputar hasta en 10 ejercicios comerciales. El crédito del Impuesto
Diferido, se podrá imputar a los impuestos finales, el excedente se arrastra
para el ejercicio siguiente. Este crédito no da derecho a devolución y no se
puede imputar a otros impuestos distintos a los impuestos finales.
Este ingreso diferido, no se computara para efecto de PPM.
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Plazo para retornar
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No contempla plazo de retorno.
|
No contempla plazo de retorno.
|
Para retornar
al régimen de transparencia, deberán haber pasado 5 años (El Rincón
Tributario) comerciales consecutivos en el régimen de la letra A del Art. 14
o bajo el régimen del Pro Pyme General.
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