Ejemplo del Impuesto a la Herencia y Donaciones

Siguiendo con la publicación anterior, respecto "Cálculo del Impuesto a las Herencias y Donaciones", será preciso en esta ocasión presentar un ejemplo en la determinación del impuesto a la Herencia y otro ejemplo en la determinación del impuesto a la donación, (El Rincón Tributario) conforme a lo comentado en la publicación anterior.

  

Ejemplo de Impuesto a la Herencia:

El Señor Fulano falleció el 03 de noviembre de 2016, casado en sociedad conyugal y tenia dos hijos., siendo el monto de los bienes de la herencia (asignación) según las normas artículos 46, 46 bis y 47, de la Ley N° 16.271, de $240.000.000.-

A la fecha del fallecimiento del causante, (El Rincón Tributario)  el valor de la UTM es de $35.000 (supuesto), siendo el valor de la UTA $420.000.-

De lo expuesto, se puede determinar el monto de herencia (asignación) por heredero (asignatario):

Heredero	Porcentaje de Herencia
Cónyuge	50%
Hijo 1	25%
Hijo 2	25%

Cabe advertir que el cónyuge sobreviviente, tiene derecho al doble de los hijos.

Como los asignatarios (herederos) son el cónyuge e hijos, a la base imponible de impuesto se podrá deducir el monto exento de 50 UTA (El Rincón Tributario).

Determinación de base Imponible:

Heredero	Porcentaje de Herencia	Asignación (herencia) en $	Asignación (herencia) en UTM	Monto Exento (50 UTA)	Base Imponible (UTM)
Cónyuge	50%	120.000.000	3428,57	600 UTM	2828,47
Hijo 1	25%	60.000.000	1714,29	600 UTM	1114,29
Hijo 2	25%	60.000.000	1714,29	600 UTM	1114,29

Determinación del Impuesto:

Heredero	Base Imponible (UTM)	Tasa Según Tramo	Recargo Tasa (según parentesco)	Tasa Total según Tramo y recargo	Monto Impuesto antes rebaja (UTM)	Rebaja Impuesto (UTM)	Impuesto Total Determinado (UTM)
Cónyuge	2828,47	5%	0%	5%	141,42	62,4	79,02
Hijo 1	1114,29	2,5%	0%	2,5%	27,86	14,4	13,46
Hijo 2	1114,29	2,5%	0%	2,5%	27,86	14,4	13,46

La UTM a la fecha de la declaración del Impuesto (El Rincón Tributario)  a través del formulario 4423, es de $36.000, por tanto, el impuesto a pagar por heredero es:

Heredero	Impuesto Total Determinado (UTM)	UTM	Impuesto Total  ($)
Cónyuge	79,02	36.000	2.844.720
Hijo 1	13,46	36.000	484.560
Hijo 2	13,46	36.000	484.560
			3.813.840

 Siendo el impuesto total a pagar, de $3.813.840.-

  

Ejemplo de Impuesto a la Donación:

Don Mengano efectuara una donación de $50.000.000 a su primo Zutano,  considerando que el valor de la UTM a la fecha del contrato de donación (El Rincón Tributario) es de 35.000.-

En consecuencia, a los datos aportados, la base imponible afecta a impuesto es de 1368, 57 UTM, según se determina en la siguiente gráfica:

Parentesco Donatario	Donación en $	Donación  en UTM	Monto Exento (5 UTA)	Base Imponible (UTM)
Primo	50.000.000	1428,57	60 UTM	1368,57

Una vez determinada la base imponible determinamos el monto del impuesto, y según lo determinado en la siguiente (El Rincón Tributario) gráfica es de 26,66 UTM.

Donatario	Base Imponible (UTM)	Tasa Según Tramo	Recargo Tasa (según parentesco) 20%	Tasa Total según Tramo y recargo	Monto Impuesto antes rebaja (UTM)	Rebaja Impuesto (UTM)	Impuesto Total Determinado (UTM)
Primo	1368,57	2,5%	0,5%	3,0%	41,06	14,4	26,66

 La UTM a la fecha de la declaración del Impuesto a través del formulario 4425, es de $36.000, por tanto, el impuesto a pagar por parte del donatario es de:

Heredero	Impuesto Total Determinado (UTM)	UTM	Impuesto Total  ($)
Primo	26,66	36.000	959.760
			959.760

 Siendo el impuesto total a pagar, de $959.760.-

Por Juan Carlos Moscoso G.