martes, 16 de mayo de 2017

Ejemplo del Impuesto a la Herencia y Donaciones

Siguiendo con la publicación anterior, respecto "Cálculo del Impuesto a las Herencias y Donaciones", será preciso en esta ocasión presentar un ejemplo en la determinación del impuesto a la Herencia y otro ejemplo en la determinación del impuesto a la donación, (El Rincón Tributario) conforme a lo comentado en la publicación anterior.
  
Ejemplo de Impuesto a la Herencia:

El Señor Fulano falleció el 03 de noviembre de 2016, casado en sociedad conyugal y tenia dos hijos., siendo el monto de los bienes de la herencia (asignación) según las normas artículos 46, 46 bis y 47, de la Ley N° 16.271, de $150.000.000.-

A la fecha del fallecimiento del causante, (El Rincón Tributario)  el valor de la UTM es de $35.000 (supuesto), siendo el valor de la UTA $40.000.-

De lo expuesto, se puede determinar el monto de herencia (asignación) por heredero (asignatario):

Heredero
Porcentaje de Herencia
Cónyuge
50%
Hijo 1
25%
Hijo 2
25%

Cabe advertir que el cónyuge sobreviviente, tiene derecho al doble de los hijos.

Como los asignatarios (herederos) son el cónyuge e hijos, a la base imponible de impuesto se podrá deducir el monto exento de 50 UTA (El Rincón Tributario).

Determinación de base Imponible:

Heredero
Porcentaje de Herencia
Asignación (herencia) en $
Asignación (herencia) en UTM
Monto Exento
(50 UTA)
Base Imponible (UTM)
Cónyuge
50%
120.000.000
3428,57
600 UTM
2828,47
Hijo 1
25%
60.000.000
1714,29
600 UTM
1114,29
Hijo 2
25%
60.000.000
1714,29
600 UTM
1114,29

Determinación del Impuesto:

Heredero
Base Imponible (UTM)
Tasa Según Tramo
Recargo Tasa (según parentesco)
Tasa Total según Tramo y recargo
Monto Impuesto antes rebaja (UTM)
Rebaja Impuesto
(UTM)
Impuesto Total Determinado
(UTM)
Cónyuge
2828,47
5%
0%
5%
141,42
62,4
79,02
Hijo 1
1114,29
2,5%
0%
2,5%
27,86
14,4
13,46
Hijo 2
1114,29
2,5%
0%
2,5%
27,86
14,4
13,46

La UTM a la fecha de la declaración del Impuesto (El Rincón Tributario)  a través del formulario 4423, es de $36.000, por tanto, el impuesto a pagar por heredero es:

Heredero
Impuesto Total Determinado
(UTM)
UTM
Impuesto Total  ($)
Cónyuge
79,02
36.000
2.844.720
Hijo 1
13,46
36.000
484.560
Hijo 2
13,46
36.000
484.560



3.813.840

 Siendo el impuesto total a pagar, de $3.813.840.-

  
Ejemplo de Impuesto a la Donación:

Don Mengano efectuara una donación de $60.000.000 a su primo Zutano,  considerando que el valor de la UTM a la fecha del contrato de donación (El Rincón Tributario) es de 35.000.-

En consecuencia, a los datos aportados, la base imponible afecta a impuesto es de 1368, 57 UTM, según se determina en la siguiente gráfica:

Parentesco Donatario
Donación en $
Donación
 en UTM
Monto Exento
(5 UTA)
Base Imponible (UTM)
Primo
50.000.000
1428,57
60 UTM
1368,57

Una vez determinada la base imponible determinamos el monto del impuesto, y según lo determinado en la siguiente (El Rincón Tributario) gráfica es de 26,66 UTM.

Donatario
Base Imponible (UTM)
Tasa Según Tramo
Recargo Tasa (según parentesco)
20%
Tasa Total según Tramo y recargo
Monto Impuesto antes rebaja (UTM)
Rebaja Impuesto
(UTM)
Impuesto Total Determinado
(UTM)
Primo
1368,57
2,5%
0,5%
3,0%
41,06
14,4
26,66

 La UTM a la fecha de la declaración del Impuesto a través del formulario 4425, es de $36.000, por tanto, el impuesto a pagar por parte del donatario es de:

Heredero
Impuesto Total Determinado
(UTM)
UTM
Impuesto Total  ($)
Primo
26,66
36.000
959.760



959.760

 Siendo el impuesto total a pagar, de $959.760.-



Por Juan Carlos Moscoso G.






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