miércoles, 16 de mayo de 2018

TRIBUTACION DE LAS CRIPTOMONEDAS O MONEDAS VIRTUALES


Una de las modas de los últimos tiempos son las inversiones en criptomonedas, y la inquietud que se ha presentado es como deben tributar este tipo de inversiones.

La criptomoneda, también conocida como criptodivisa o criptoactivo, es simplemente una moneda virtual (cibermoneda), también se puede señalar que es un activo digital o virtual, que se utiliza como medio digital de intercambio de bienes y servicios a través de medios electrónicos sin necesidad de intermediarios.

Cabe destacar que en Chile las criptomonedas, no son consideradas como monedas de curso legal (solo los billetes y monedas emitidos por el Banco Central de Chile), o como monedas extranjeras o divisas (inciso 2°, del artículo 39 de la Ley N° 18.840, dispone que: “Se entiende por moneda extranjera o divisa, para estos efectos, los billetes o monedas de países extranjeros, cualesquiera que sean su denominación o características, y las letras de cambio, cheques cartas de crédito, órdenes de pago, pagarés, giros y cualquier otro documento en que conste una obligación pagadera en dicha moneda.”).  El servicio de Impuestos Internos señalo que las criptomonedas son “activos monetarios pactado entre particulares”, vale decir activos digitales y si estos generan una renta obviamente se debería tributar, como cualquier incremento de patrimonio.

En el mundo existen diversos tipos de criptomonedas, la primera fue el Bitcoin en el año 2009, y desde ahí en adelante aparecieron el  Ether, Litecoin, Ripple, IOTA, Ark, Bitcoin Cash, BitShares, ByteCoin, Cardano, Dash, Decred, Ethereum, Ethereum Classic, Hcash, Siacoin, Steem, Stellar, Stratis, Verge, Waves, Zcash,  Komodo, Lisk, Ethereum Classic, Monero, NANO, NEM, NEO, QTUM, etc. y en Chile, también se han creado este tipo de ciber monedas como la Cahucha, Luka, Chilcoin, etc. , independientemente del origen nacional o internacional de la criptomoneda (cibermoneda), la tributación es la misma.

El Servicio de Impuestos Internos, señalo a través del Oficio Nº 963,del 14 de mayo de 2018, que las rentas que se obtengan por la compra y venta de estas criptomonedas, constituirán rentas del Nº 5 del Art. 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, por lo cual se verían afectas al Régimen General de Tributación, vale decir, se afectaran con el Impuesto de Primera Categoría y con los Impuestos Personales (Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional, según sea el caso). Para determinar la renta afecta a tributación al precio de venta se deberá restar el precio de compra (adquisición) de las criptomonedas, estas operaciones deberán acreditar con los respectivos comprobantes de trasferencia electrónica o con las facturas correspondientes.

En cuanto al Impuesto al Valor Agregado (IVA), la compra y venta de las criptomonedas, no se encontraran afectas a tal impuesto, ya que no quedan comprendidas dentro del hecho gravado del IVA. El concepto de “venta” establecido en la Ley del IVA (D.L 825, de 1974), señala que es toda convención independiente de la designación que le den las partes, que sirva para transferir a título oneroso el dominio de “bienes corporales muebles e inmuebles”, excluidos los terrenos…. En este contexto, las criptomonedas, carecen de sustancia corporal, de hecho son bienes incorporales (monedas virtuales), y la norma grava los “bienes corporales”, por lo cual la venta de este tipo de bienes no se encontraría afectos a IVA.   Según lo señalado por la Resolución Nº 6080,de 1999, las personas naturales o jurídicas establecidas en el artículo 20 Nº 1, letras a) y b), y N°s 3, 4 y 5 del mismo artículo, de la LIR y aquellos que sean contribuyentes del IVA, deberán emitir boletas o facturas exentas o no afectas, por este tipo de operaciones. Cabe destacar que estos pueden ser remplazados por un contrato visado ante notario, según lo establece la Resolución Nº 6444,de 1999.



sábado, 12 de mayo de 2018

Las pérdidas y la Suspensión de Los PPM


El artículo 90 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), permite a los contribuyentes de la primera categoría, sometidos obligatoriamente al sistema de PPM (El Rincón Tributario), suspender el cumplimiento de dicha obligación por un periodo de tres meses cuando se encuentren en situación de pérdida tributaria, con el fin de evitar que se produzcan remanentes excesivos en el momento de su imputación a los impuestos anuales a la renta, señalando la norma aludida:

“Artículo 90.- Los contribuyentes de la Primera Categoría que en un año comercial obtuvieran pérdidas para los efectos de declarar dicho impuesto, podrán suspender los pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos del primer trimestre del año comercial siguiente. Si la situación de pérdida se mantiene en el primer, segundo y tercer trimestre de dicho ejercicio comercial, o se produce en alguno de los citados trimestres, (El Rincón Tributario) podrán suspender los pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos del trimestre siguiente a aquél en que la pérdida se produjo. Producida utilidad en algún trimestre, deberán reanudarse los pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos del trimestre inmediatamente siguiente.”

Antes de la entrada en vigencia de los nuevos regímenes tributarios, sistema de renta atribuida y parcialmente integrado (incorporado por la reforma tributaria, Ley N°20.780, de 2014), esto es antes del 1° de enero de 2017, el Servicio de Impuestos Internos señalo a través de oficios (Oficios N°s 3.163 de 26.06.2003; 1.116 de 04.03.2004; 1.826 de 14.07.2015)  que si un contribuyente al término de un ejercicio comercial anual ha determinado una pérdida tributaria, y además a la misma fecha mantiene en su registro FUT un saldo positivo de utilidades que la absorba totalmente, ello en conformidad con lo dispuesto en el artículo 31 N° 3 de la LIR,  (El Rincón Tributario) no se encuentra en situación de pérdida, y por consiguiente, no resulta aplicable la posibilidad de suspender los PPM.

Sin embargo,  el artículo 31 N° 3, de la LIR, también fue modificado por la Reforma Tributaria, estableciéndose a partir del 1° de enero del 2017, que la pérdida tributaria en ningún caso podrá imputarse a las utilidades no retiradas, remesadas o distribuidas que se mantengan acumuladas en la empresa.

Ahora bien, el Servicio de Impuestos Internos, ha señalado mediante el Oficio N° 951 del 11 de mayo de 2018, que la procedencia o no de la suspensión de los PPMO en los términos previstos en el artículo 90 de la LIR, depende en la actualidad exclusivamente de la determinación de RLI de Primera Categoría, de acuerdo a las normas vigentes a partir del 1° de enero de 2017, y con la entrada en vigencia de los nuevos regímenes tributarios se establecen nuevos procedimientos de determinación de la RLI de Primera Categoría, según se trate de contribuyentes del sistema de renta atribuida o parcialmente integrado.

En consecuencia, si se mantiene una RLI negativa (pérdida tributaria)  al 31 de diciembre del ejercicio inmediatamente anterior, podrán suspender los PPM correspondiente a los ingresos brutos del primer trimestre del año siguiente, (El Rincón Tributario) esto es independientemente del saldo positivo o negativo que puedan tener los registros de rentas empresariales denominados RAP, RAl, DDAN o REX.

Terminado el primer trimestre, se deberá reanudar dichos pagos a menos que mediante un nuevo estado de Pérdidas y Ganancias demuestre que la situación de pérdida se mantiene, en el segundo y  tercer trimestre, o se produce en alguno de los citados trimestres, por lo cual podrán suspender los PPM, de producirse una utilidad en alguno en los trimestres aludos, se deberá reanudar los pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos del trimestre inmediatamente siguiente. 





jueves, 26 de abril de 2018

Rebajas Rebaja de las Cotizaciones Previsionales de los empresarios o socios


Los socios de sociedades o empresarios individuales, podrán rebajar de la base del Impuesto Global Complementario las cotizaciones efectuadas en una  AFP efectivamente pagadas en el año comercial al que corresponda la renta bruta global, que sean de cargo del mismo socio o del empresario individual, (El Rincón Tributario) siempre que dichas cotizaciones se originen en las rentas que se asignen a las citadas personas en empresas o sociedades que sean contribuyentes del impuesto de primera categoría que determine su rentas mediante contabilidad completa acogidos a los regímenes de las  letras A o B del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

EEste beneficio se encuentra amparado en la letra b) del artículo 55 de la Ley sobre Impuestos a la Renta, instaurado esto a su vez por el artículo 1º de la ley 18.293, de 1984, beneficio que expongo a modo grafico a continuación:

Rebaja de las Cotizaciones Previsionales de los empresarios o socios del Impuesto Global Complementario
Art. 55 Letra b) de la LIR
Quienes se pueden acoger
Los empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por acciones, afectos al impuesto Global Complementario.

Estos deben ser propietarios o socios de empresas acogidas a los regímenes de tributación de la letra A o B (El Rincón Tributario) del artículo 14 letra de la Ley de la Renta.

Condición para que proceda rebaja
Para que rebajar las cotizaciones previsionales y de salud por el año comercial anterior a la declaración del F22, (El Rincón Tributario) estas debieron haberse enterado en una AFP e Instituciones de Salud, sobre los retiros efectuados de dichas empresas o sociedades, conforme a las normas del artículo 92 del D.L. Nº 3.500 de 1980.

Requisitos
1.- La renta sobre la cual se cotiza debe originarse sobre “retiros tributables” afectos a impuestos finales,  y esta debe estar declarada en el mismo formulario 22,  a través de la línea 1.

No es aplicable a la renta atribuida del art. 14 letra A, la norma habla de retiros y no de atribución.

No procede rebajar aquellas cotizaciones, (El Rincón Tributario) en aquellos periodos  en que no se hayan producido retiros tributables.

2.- En ningún caso, la rebaja por cotizaciones deberá provenir de rentas imponibles para efectos previsionales y/o de salud, de un monto superior al respectivo retiro en cada período;

3.- Que la sociedad de la cual se es socio o empresario individual, sea contribuyente de Primera Categoría y determine su renta imponible sobre la base de un balance general, (El Rincón Tributario) según contabilidad completa, ya sean que estén acogidos a los regímenes de las letras  A o B del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

4.- Que se trate de cotizaciones previsionales obligatorias, voluntarias y/o las destinadas a prestaciones de salud, según art. 18 del D.L. 3.500, de 1980.

Las cotizaciones debieron haberse efectuado sobre límite máximo imponible (A.T. 2018, es de 75,7 UF; A.T. 2019, es de 78,3 UF).

5.- Que tales cotizaciones (previsionales y/o de salud) sean de cargo del empresario o socio. Cabe destacar, que las cotizaciones que page la sociedad, (El Rincón Tributario) serán considerado retiros para tales efectos (declarándose línea 1, cód. 104, del F22), sin perjuicio del empresario rebajarla como cotizaciones en su global complementario según art. 55 letra b de la LIR (declarándose cód. 111, del F22)

6.- Las cotizaciones previsionales a rebajar, deben corresponder al del ejercicio correspondiente y se encuentren pagadas.

7.- Que las cotizaciones se encuentren efectivamente enteradas en los organismos de previsión, (El Rincón Tributario) sin considerar intereses, multas y demás recargo por retraso.

Cotizaciones susceptibles de rebajarse
Son las cotizaciones obligatorias, adicionales, voluntarias y las destinadas a prestaciones de salud a que se refiere el inciso primero del artículo 18 del D.L. 3.500.

Para que estas cotizaciones puedan rebajarse de la renta bruta global es necesario:

1.- Que ellas sean de cargo de los contribuyentes señalados con el número que antecede, (El Rincón Tributario) y
2.- Que tengan su origen en las rentas que dichas personas retiren en las empresas de que sean propietarios o socios.
3.- Sólo pueden rebajarse las cotizaciones efectivamente pagadas por el año comercial al que corresponda la renta bruta global.

Actualización de cotizaciones
Las cotizaciones deben estar reajustadas para los efectos de efectuar la rebaja (El Rincón Tributario).  Deberá considerarse el mes del pago efectivo de la respectiva cotización previsional y/o de salud.

Cotizaciones pagadas por la sociedad
Las cotizaciones que page la sociedad a cuenta del empresario o socio, serán considerado retiros para tales efectos (declarándose línea 1, cód. 104, del F22), no obstante, (El Rincón Tributario) el socio o empresario las podrá rebajar del en su global complementario según art. 55 letra b de la LIR (declarándose cód. 111, del F22), pero considerando el incremento del impuesto de primera categoría (declarado cód. 159, F22).

Cotizaciones del Sueldo Empresarial
Las cotizaciones previsionales y/o de salud sobre los sueldos patronales o empresariales asignados al empresario o socio en dicho período, no podrán rebajarse de la renta bruta global del Impuesto Global Complementario, según dispone la letra b del art. 55 de la LIR,  (El Rincon Tributario) debido a que tales cotizaciones fueron descontadas en la determinación del Impuesto Único de Segunda Categoría que afecta a las remuneraciones empresariales asignadas o pagadas.

Que pasa con las cotizaciones del socio o empresario del 14- A
La norma establece que la renta sobre la cual se cotiza debe originarse sobre “retiros tributables” afectos a impuestos finales, declaradas en el cód. 104, del F22, por lo cual no procedería respecto de la renta atribuida del art. 14 letra B de la LIR (El Rincón Tributario) . No obstante, estos socios o empresarios podrán rebajar las cotizaciones previsionales y de salud, en la medida en que dichas cotizaciones tengan su origen en el retiro efectivo de dichas rentas atribuidas declaradas (Oficio N°788, del 20 de abril de 2018)  

Cotizaciones efectuada por socios de Sociedad de Profesionales
En la medida que los socios de la sociedad de profesionales acogidos a las normas de primera categoría, tales personas podrán acceder legalmente a la rebaja por concepto de cotizaciones previsionales a que alude la letra b) del artículo 55 de la ley del ramo, (El Rincon Tributario) respecto de los retiros de utilidades tributables que efectúen de dicha sociedad (Oficio N°51, de 10.01.2006)

Normativa





Por Juan Carlos Moscoso G.






sábado, 14 de abril de 2018

Fecha de devoluciones de Impuestos. Operación Renta 2018


Una de las mejores noticias para los contribuyentes, es aquella en la cual se habla respecto de la devolución de impuestos, originadas en los pagos en exceso de impuestos durante el ejercicio 2017. Las fechas de devolución de impuestos en favor de los contribuyentes, dependerá  de la fecha de la presentación de la Declaración de Impuestos a la Renta (Formulario 22), siendo las siguientes fechas para esta Operación Renta:

Fecha de declaración Formulario 22
FECHA DE DEVOLUCION
Deposito
Cheque
Pago por Caja
01 de abril al 22 abril
11 Mayo
30 Mayo
30 Mayo
23 de abril al 26 abril
18 Mayo
30 Mayo
30 Mayo
27 de abril al 09 de mayo
25 Mayo
30 Mayo
30 Mayo

Cabe destacar, que si no se entregó información de para efectuar la devolución de impuesto a través de depósito, y el monto de la devolución es menor o igual a $3.000.000,  esta se deberá retirar a partir del día 30 de mayo a través de las sucursales del Banco del Estado o en defecto a través de ServiEstado.  






sábado, 7 de abril de 2018

Operación Renta 2018: Plazo para presentar formulario 22


El domingo 1º de abril de 2018, comienza el proceso de Declaración Anual de Impuesto a la Renta, a través del Formulario 22, finalizando este proceso el miércoles 9 de mayo de 2018.

El proceso de declaración de renta y de los plazos para declarar, dependerá de medio utilizado de presentación de la declaración, si es con pago o sin pago.

Conforme al Resolutivo Nº 1 de la Resolución Nº 11, del 2005, los contribuyentes deberán presentar su declaración anual de Impuestos a la Renta (Formulario 22) mediante transmisión electrónica (vía internet), si presentan un remanente de crédito (devolución de impuestos) o en su defecto su declaración presente impuestos a pagar. A su vez el Resolutivo de Nº 4 de la resolución comentada, señala que las instituciones recaudadoras solo podrán recibir declaraciones de renta (Formulario 22) que resulten con pago de impuestos, en consecuencia, si se declara remante de crédito o no pago, solo se podrá hacer vía electrónica y no en formato papel.

No obstante lo anterior, el resolutivo Nº 3, de la resolución en comento, le da la posibilidad al contribuyente de presentar su declaración de impuestos a través de un formulario en papel, ya sea con remanente de crédito o sin pago, para esto deberá solicitarlo en la Unidad correspondiente a su domicilio, presentado tal declaración exclusivamente en dicha Unidad.

Las fechas efectivas de declaración, son las siguientes:

Medio de Presentación
Fecha de Inicio
Fecha de Termino
Internet sin pago
01 de abril
09 de mayo
Internet con pago
07 de abril
30 de abril
Internet con pago Modalidad PEC (Pago electrónico de cuenta) con mandato al Banco
07 de abril
25 de abril
Papel con pago
09 de abril
30 de abril

Fecha de Tramites relevantes:

Trámites
Fecha
Remplazo de F 22 (SII Internet)
Hasta 25 de abril
Rectificatorias de F 22 (SII Internet)
A contar del 1º de julio
Solucionar rentas de A.T. anteriores, para que renta de A.T. 2018, no resulte observada por este hecho
Hasta el 26 de abril






miércoles, 4 de abril de 2018

Nuevo Plazo Condonación de D.J.


El Servicio de Impuestos Internos, a través de la Resolución Nº 32 del 21 de marzo de 2018, estableció la condonación de declaraciones juradas fuera de plazo, así como también a la certificatoria de estas declaraciones, beneficiando a las declaraciones del sistema de renta atribuida (DJ1923, 1939 y 1940), del sistema parcialmente integrada (DJ 1926, 1939, 1941 y1942), del régimen del art. 14 ter letra A (DJ 1924) y del sistema de renta presunta (DJ 1943).

Se estableció en esta resolución que las declaraciones del sistema de renta atribuida tendrían una condonación del 100% por haberse presentado fuera de plazo hasta el día 4 de abril del 2018, no obstante el Servicio de Impuestos Internos, extendió esta fecha.

La noche del martes pasado, 3 de abril, el Servicio de Impuestos Internos comunico a través de su página web, que se prorrogarían la fecha que se establecia como plazo para efectuar la condonación del 100% de las declaraciones presentada fuera de plazo del sistema de renta atribuida, pasando del día 4 de abril al 9 del mismo mes.

En principio esta prórroga se debe a dos motivos, uno respecto de los problemas de operatividad que presento la página del SII durante los días 2 y 3 de abril y por otro lado la complejidad que ha presentado la implementación de los nuevos sistemas de tributación.

El nuevo calendario establecido para presentar las declaraciones juradas de los sistemas de renta atribuida, y sus certificatorias seria el siguiente:




jueves, 22 de marzo de 2018

Condonación de Declaraciones Juradas presentadas fuera de plazo


El 04 de marzo de 2018 se da a conocer en la página del Servicio de Impuestos Internos, en formato de noticia de que esta autoridad procedería a efectuar condonaciones a la presentación fuera de plazo de las Declaraciones juradas 1923, 1938, 1940, 1926, 1939, 1941, 1942, 1943 y la 1924, así como también a la rectificatorias, estableciendo un plazo de condonación hasta el 27 de marzo de 2018.

El SII esta medida en consideración que este año tributario 2018, los contribuyentes se verían impactados por la implementación de los nuevos regímenes incorporado por la Reforma Tributaria, el Régimen de Renta Atribuida y Parcialmente Integrado.

No obstante lo anterior, no existía sustento normativo que amprara esta información, solo se amparada en el formato de noticia que estaba publicad en el sitio web del SII.

Es así, que el dia 21 de marzo de 2018, por fin se publico la ResoluciónNº 32, donde se estableció la s condonación del 100% de las declaraciones juradas 1923, 1938, 1940, 1926, 1939, 1941, 1942, 1943 y la 1924 cuando esta son presentadas fuera de plazo,  así mismo de sus rectificatoria, distinguiéndote:

  • La presentación fura de plazo de las Declaraciones Juradas (DJ) 1926, 1939, 1941, 1942, 1943 y 1924 será hasta el 27 de marzo de 2018, inclusive. La rectificación deberá realizarse hasta el 17 de abril de 2018.

  • La presentación fura de plazo de las Declaraciones Juradas (DJ) 1923, 1938 y 1940 será hasta el 04 de abril de 2018. La rectificación deberá realizarse hasta el 24 de abril de 2018.


Lo anterior, lo podemos expresar de la siguiente gráfica:




Por Juan Carlos Moscoso G.


sábado, 17 de marzo de 2018

Ajuste Impuesto Sustitutivo del FUT (IS FUT)


Desconcierto ha traído los últimos oficios del Servicio de Impuestos Internos, (El Rincón Tributario) respecto de los cambios de criterios que ha establecido en la determinación de los registros empresariales.  En el Oficio  Nº 471, del 5 de marzo de 2018, el Servicio se pronuncia respecto del ajuste que se debe efectuar en los registros empresariales, ante el pago del Impuesto Sustitutivo del FUT (IS FUT) acumulado al 31 de diciembre de 2016, el cual tenía plazo para pagarse entre los meses de enero a abril del 2017.

En virtud del pago del IS FUT, se deberán ajustar los saldos de los registros RAI, REX, SAC, STUT, dependiendo del régimen al cual se acogido el contribuyente (El Rincón Tributario), y adicionalmente se deberá establecer una nueva tasa efectiva.

A modo expositivo, se presentan estos ajustes en la siguiente gráfica, dependiendo del régimen del contribuyente:


Pago del Impuesto Sustitutivo del FUT (IS FUT)
Oficio Nº 471, de 05.03.2018
Renta  Atribuida
En caso de contribuyentes sujetos al régimen de Renta Atribuida, el monto de utilidades acumuladas (FUT) acogidos al pago del IS FUT, debidamente corregido por la VIPC anual del ejercicio, se debe rebajar de la columna (El Rincón Tributario) Saldo Total de Utilidades Tributables (STUT) e incluir dicho monto en el registro REX en la columna referida a rentas afectadas por tal impuesto sustitutivo.

Respecto del monto de créditos asociados al pago del IS FUT, éste se debe rebajar del registro Saldo Acumulado de Créditos (SAC), debidamente corregido por la VIPC anual del ejercicio. En caso de existir monto de IS FUT (El Rincón Tributario)  a pagar, dicha cantidad deberá rebajarse del registro REX, de la columna referida a rentas afectadas por tal impuesto sustitutivo, reajustado desde la fecha de pago al término del ejercicio.

Se debe establecer una nueva tasa efectiva (TEF) para el ejercicio comercial 2017, posterior a la fecha en que se acogió a la opción del impuesto sustitutivo, por lo que en este caso variará la tasa determinada al inicio del ejercicio comercial respectivo, debiendo ajustarse a esta nueva TEF (El Rincón Tributario) los créditos otorgados a los retiros, remesas o distribuciones efectuados durante todo el ejercicio 2017 (antes y después del ejercicio de la opción del IS FUT).

Monto FUT acogido Pago de IS
Rebaja   è
STUT
Agregar è
REX (Columna IS)

Crédito asociado al Monto FUT acogido  a Pago de IS
Rebaja   è
SAC


Monto de IS FUT a pagar (en caso de existir)
Rebaja   è
REX (Columna IS)

Tasa efectiva (TEF)
Establecer nueva TEF
Posterior a la fecha en que se acogió al IS
Todos los créditos otorgados en el año 2017 (antes y posterior al pago del IS), se deberán ajustarse a esta nueva TEF cuando corresponda


Régimen Parcialmente Integrado
El monto de utilidades acumuladas (FUT) acogido al pago del IS FUT, debidamente corregido por la VIPC a la fecha en que se efectúe el primer retiro o distribución posterior a la fecha del ejercicio de la opción del IS FUT (El Rincón Tributario) o al término del ejercicio según corresponda, se debe rebajar del registro de Rentas Afectas a Impuestos (RAI) y de la columna Saldo Total de Utilidades Tributables (STUT) e incluir en el registro REX.

Respecto del monto de créditos asociados al pago del IS FUT, éste se debe rebajar del registro Saldo Acumulado de Créditos (SAC), debidamente corregido por la VIPC ocurrida entre el 31 de diciembre de 2016 y la fecha en que se efectúe el primer retiro o distribución posterior a la fecha de ejercicio de la opción del IS FUT (El Rincón Tributario) o al término del ejercicio según corresponda.

En caso de existir monto de IS FUT a pagar, dicha cantidad deberá rebajarse del registro REX, de la columna referida a rentas afectadas por tal impuesto sustitutivo, reajustado desde la fecha de pago hasta la fecha en que se efectúe el primer retiro o distribución (El Rincón Tributario)  o al término del ejercicio, según corresponda.

Se debe establecer una nueva tasa efectiva (TEF) (El Rincón Tributario) para el ejercicio comercial 2017, posterior a la fecha en que se acogió a la opción del impuesto sustitutivo, por lo que en este caso variará la tasa determinada al inicio del ejercicio comercial respectivo, debiendo ajustarse a esta nueva TEF los créditos otorgados a los retiros, remesas o distribuciones efectuados durante todo el ejercicio 2017 (antes y después del ejercicio de la opción del IS FUT).

Monto FUT acogido Pago de IS
Rebaja   è
RAI
Rebaja   è
STUT
Agregar è
REX (Columna IS)

Crédito asociado al Monto FUT acogido  a Pago de IS
Rebaja   è
SAC


Monto de IS FUT a pagar (en caso de existir)
Rebaja   è
REX (Columna IS)

Tasa efectiva (TEF)
Establecer nueva TEF
Posterior a la fecha en que se acogió al IS
Todos los créditos otorgados en el año 2017 (antes y posterior al pago del IS), se deberán ajustarse a esta nueva TEF cuando corresponda




Por Juan Carlos Moscoso G.



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